Розблокування податкових накладних та виключення з ризикових платників

Розблокування податкових накладних — це процедура підтвердження реальності господарської операції після зупинення реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в ЄРПН.

Юридична компанія «Юдей» аналізує причини блокування, формує доказовий пакет, готує пояснення до ДПС, оскаржує відмови та супроводжує виключення підприємства з переліку ризикових платників ПДВ.

Що означає блокування податкової накладної

Після подання податкової накладної система моніторингу ДПС перевіряє платника та господарську операцію за встановленими критеріями.

Якщо накладна не відповідає ознакам безумовної реєстрації, а платник або операція мають ознаки ризиковості, реєстрація ПН/РК може бути зупинена.

Блокування не означає автоматичного визнання операції фіктивною. Підприємству необхідно документально пояснити:

• що саме було поставлено або виконано;
• звідки отримано товар чи матеріали;
• які ресурси використано;
• хто виконував роботи;
• як здійснювалося транспортування;
• яким чином проведено оплату;
• чи відповідає операція звичайній діяльності підприємства.

Поки накладна не зареєстрована, покупець не може повноцінно використати відповідну суму ПДВ у податковому кредиті. Це створює фінансові ризики, конфлікти з контрагентами та може призвести до затримки оплати.

Розблокування накладної та виключення з ризикових — різні процедури

Необхідно розрізняти два напрями роботи.

Розблокування конкретної ПН або РК

Підприємство подає пояснення та первинні документи, які підтверджують конкретну господарську операцію.

За результатами розгляду комісія регіонального рівня приймає рішення про:

• реєстрацію ПН/РК;
• необхідність надати додаткові пояснення або документи;
• відмову в реєстрації.

Виключення підприємства з переліку ризикових платників

Якщо підприємство визнано таким, що відповідає критеріям ризиковості, блокування може стосуватися значної частини нових податкових накладних.

У такому разі недостатньо розблокувати одну накладну. Необхідно окремо подати інформацію та документи, які підтверджують реальність роботи всього підприємства та спростовують підставу ризиковості.

Одночасно можуть знадобитися обидві процедури: виключення підприємства з переліку ризикових і розблокування вже зупинених ПН/РК.

Кому потрібне розблокування податкових накладних

Послуга актуальна, якщо:

• підприємство отримало квитанцію про зупинення реєстрації ПН/РК;
• покупець вимагає терміново зареєструвати накладну;
• комісія ДПС надіслала запит на додаткові документи;
• отримано рішення про відмову в реєстрації;
• підприємство внесено до переліку ризикових платників;
• подані документи не дали результату;
• ДПС не врахувала таблицю даних платника ПДВ;
• накладні блокуються систематично;
• необхідно підготувати адміністративну скаргу;
• потрібно оскаржити рішення ДПС у суді.

Найбільш уразливими є підприємства, які працюють із товарами, будівельними роботами, перевезеннями, сільськогосподарською продукцією, великими обсягами матеріалів або значною кількістю субпідрядників.

Чому ДПС блокує податкові накладні

Основні причини блокування:

• код товару або послуги відсутній у врахованій таблиці даних;
• обсяг постачання не відповідає обсягам придбання;
• операція відповідає критеріям ризиковості;
• підприємство включено до переліку ризикових платників;
• недостатня кількість працівників для заявленого обсягу робіт;
• відсутні задекларовані основні засоби, транспорт або приміщення;
• не подано повідомлення за формою №20-ОПП;
• вид діяльності не відповідає КВЕДам або звітності;
• контрагент має ознаки ризиковості;
• відсутня зрозуміла логіка руху товару;
• податкове навантаження істотно відрізняється від показників діяльності;
• інформація у звітності, первинних документах і накладній не узгоджується.

З 27 вересня 2025 року збільшено окремі ліміти безумовної реєстрації та показники позитивної податкової історії. Однак навіть операція на невелику суму може бути зупинена, якщо платник відповідає критеріям ризиковості або не виконує всі умови відповідної ознаки. ДПС України

Переваги професійного супроводу

• 🔎 Комплексний аналіз — перевіряємо квитанцію, рішення ДПС, операцію, контрагентів і звітність.
• 📄 Доказовий пакет — відбираємо документи, які підтверджують саме ту операцію, що стала причиною блокування.
• ⚖️ Правильне оскарження — дотримуємося строків і формуємо аргументи проти конкретних підстав відмови.
• 🛡️ Запобігання повторним блокуванням — перевіряємо таблицю даних, КВЕДи, форму №20-ОПП, персонал і матеріальні ресурси.

Отримали квитанцію про зупинення або рішення про ризиковість? Запишіться на консультацію до юридичної компанії «Юдей». Ми перевіримо підстави рішення та визначимо оптимальний порядок захисту.

Документи для розблокування податкової накладної

Перелік документів залежить від виду операції. Універсального пакета, який підходить для всіх підприємств, не існує.

Для розблокування можуть знадобитися:

• договір із покупцем;
• специфікації, заявки та додатки;
• рахунки та інвойси;
• видаткові накладні;
• акти приймання-передачі;
• акти виконаних робіт або наданих послуг;
• товарно-транспортні накладні;
• документи перевізника;
• складські документи;
• інвентаризаційні описи;
• сертифікати якості;
• паспорти та декларації відповідності;
• платіжні інструкції;
• банківські виписки;
• договори з постачальниками;
• документи про придбання матеріалів;
• митні декларації;
• договори оренди приміщень, складів і транспорту;
• документи на основні засоби;
• штатний розпис;
• документи про залучення працівників або підрядників;
• ліцензії та дозволи;
• повідомлення за формою №20-ОПП;
• оборотно-сальдові відомості;
• інші документи, що підтверджують реальність операції.

ДПС прямо передбачає можливість подання договорів, первинних, транспортних, складських, розрахункових документів і документів щодо якості продукції. Роз’яснення ДПС щодо документів і процедури

Кількість документів не є головним показником. Важливо, щоб пакет послідовно пояснював увесь ланцюг операції — від придбання ресурсів до постачання покупцю.

Що має містити пояснення до ДПС

Пояснення повинно бути конкретним і відповідати документам.

Доцільно зазначити:

• основний вид діяльності підприємства;
• зміст договору з контрагентом;
• предмет і дату господарської операції;
• походження товару або матеріалів;
• порядок виконання робіт чи надання послуг;
• наявність працівників;
• наявність приміщень, обладнання і транспорту;
• порядок зберігання та перевезення товару;
• умови й фактичний стан розрахунків;
• перелік кожного доданого документа;
• зв’язок документів із заблокованою ПН/РК;
• аргументи, які спростовують зазначений у квитанції критерій.

Загальне формулювання про те, що підприємство працює законно, не замінює доказів. Пояснення має показувати реальну економічну суть операції.

Строки розблокування податкової накладної

Пояснення та копії документів можна подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання ПН/РК.

Комісія регіонального рівня розглядає поданий пакет протягом 5 робочих днів, що настають за днем його отримання.

За результатами розгляду комісія може:

• зареєструвати накладну;
• запропонувати надати додаткові пояснення;
• відмовити в реєстрації.

Якщо ДПС надіслала повідомлення про необхідність додаткових матеріалів, платник має 5 робочих днів із дня, наступного за днем його отримання, для подання відповіді.

Не варто відкладати підготовку на кінець 365-денного строку. Тривале блокування погіршує відносини з покупцем і може ускладнити відновлення повного комплекту первинних документів.

Етапи розблокування податкових накладних

1. Аналіз квитанції

   Визначаємо критерій зупинення, код товару або послуги, показники системи моніторингу та можливі проблеми в даних платника.

2. Перевірка господарської операції

   Зіставляємо договір, первинні документи, оплату, податкову накладну, рух товару та фактичні ресурси підприємства.

3. Формування переліку доказів

   Визначаємо, які документи потрібні для конкретної операції та яких матеріалів бракує.

4. Усунення суперечностей

   Перевіряємо дати, суми, номенклатуру, одиниці виміру, коди УКТЗЕД або ДКПП, реквізити сторін і підписи.

5. Підготовка письмового пояснення

   Описуємо економічний зміст операції та пояснюємо роль кожного документа.

6. Подання повідомлення до ДПС

   Пояснення і додатки подаються через електронні засоби зв’язку у встановленому форматі.

7. Опрацювання додаткового запиту

   Якщо комісія вимагає додаткові матеріали, готуємо відповідь у межах установленого строку.

8. Адміністративне оскарження

   У разі відмови готуємо скаргу до комісії центрального рівня.

9. Судове оскарження

   Якщо адміністративна процедура не дала результату, готуємо позов про скасування рішення ДПС та зобов’язання зареєструвати ПН/РК.

Як виключити підприємство з переліку ризикових платників

Рішення про ризиковість потрібно аналізувати окремо. Важливо встановити:

• конкретний критерій;
• податкову інформацію, використану ДПС;
• операції та періоди, яких стосується рішення;
• перелік контрагентів;
• недоліки попередньо поданих документів;
• фактичні обставини, які можна спростувати.

Після цього через електронний кабінет подається повідомлення з поясненнями та копіями документів щодо невідповідності платника критеріям ризиковості.

Підприємство повинно показати не одну операцію, а реальну модель своєї діяльності:

• де фактично працює;
• які має приміщення;
• яке використовує обладнання;
• скільки має працівників;
• у кого придбаває товари;
• кому їх постачає;
• як організовано логістику;
• звідки надходять кошти;
• чи відповідають обсяги операцій наявним ресурсам.

Комісія регіонального рівня розглядає документи щодо виключення з переліку ризикових протягом 7 робочих днів. Рішення надходить до електронного кабінету в день його прийняття. Роз’яснення ДПС щодо виключення з переліку ризикових

Якщо платник не використав адміністративне оскарження, кількість повторних повідомлень до регіональної комісії не обмежена. Однак кожне повторне подання повинно усувати конкретні причини попередньої відмови, а не дублювати той самий пакет. Роз’яснення ДПС від 4 червня 2026 року

Таблиця даних платника ПДВ

Таблиця даних містить інформацію про:

• види економічної діяльності;
• коди товарів за УКТЗЕД;
• коди послуг за ДКПП;
• товари та послуги, які підприємство придбаває;
• продукцію або послуги, які воно постачає.

До таблиці доцільно додавати пояснення про персонал, виробничі та складські ресурси, основні засоби й логіку господарської діяльності.

Таблиця розглядається комісією регіонального рівня протягом 5 робочих днів. Її врахування зменшує ризик повторного блокування операцій із відповідними кодами, але не гарантує безумовної реєстрації всіх майбутніх накладних. Роз’яснення ДПС щодо таблиці даних

Таблиця даних не замінює процедуру розблокування ПН/РК або виключення підприємства з переліку ризикових.

Оскарження відмови ДПС

Рішення про:

• відмову в реєстрації ПН/РК;
• неврахування таблиці даних;
• відповідність платника критеріям ризиковості

можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку.

Адміністративна скарга подається в електронній формі протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня. Пропуск цього строку призводить до автоматичного неприйняття скарги. ДПС про строки оскарження станом на серпень 2026 року

До скарги потрібно додавати не лише повторний комплект первинних документів, а й аргументи щодо незаконності або необґрунтованості конкретної відмови.

Судове оскарження доцільне, якщо:

• ДПС формально не врахувала належні документи;
• у рішенні немає зрозумілого обґрунтування;
• підприємство не відповідає зазначеному критерію ризиковості;
• адміністративну скаргу не задоволено;
• повторні подання не усунули системного блокування;
• відмова істотно впливає на роботу підприємства.

Як запобігти повторному блокуванню

Після розблокування накладної потрібно перевірити причини, через які система зупинила реєстрацію.

Рекомендується:

• подати або оновити таблицю даних;
• привести КВЕДи у відповідність до фактичної діяльності;
• актуалізувати форму №20-ОПП;
• оформити права на офіси, склади та виробничі приміщення;
• належно оформити працівників;
• перевірити документи на транспорт і обладнання;
• контролювати повноту первинних документів;
• перевіряти ланцюг постачання;
• узгоджувати номенклатуру в договорах, накладних і ПН;
• контролювати податкове навантаження;
• перевіряти контрагентів до проведення значних операцій;
• не використовувати формальні або шаблонні договори, які не відповідають фактичній моделі роботи.

Що входить у юридичний супровід

Юридична компанія «Юдей» надає комплексну допомогу:

• аналізує квитанції та рішення ДПС;
• перевіряє статус платника;
• оцінює ризики щодо контрагентів;
• аналізує первинні й бухгалтерські документи;
• формує перелік відсутніх доказів;
• готує пояснення для розблокування ПН/РК;
• готує повідомлення про невідповідність критеріям ризиковості;
• супроводжує виключення з переліку ризикових;
• готує таблицю даних платника ПДВ;
• відповідає на запити про додаткові документи;
• готує адміністративні скарги;
• супроводжує судове оскарження;
• надає рекомендації для запобігання повторним блокуванням.

Вартість послуг

Первинна консультація — 4 000 грн.

На консультації ми:

• аналізуємо квитанцію або рішення ДПС;
• визначаємо причину блокування;
• перевіряємо наявні документи;
• оцінюємо перспективу розблокування;
• формуємо перелік необхідних доказів;
• визначаємо доцільність адміністративного або судового оскарження;
• надаємо план подальших дій.

Вартість повного супроводу визначається після аналізу кількості заблокованих накладних, обсягу документів, статусу підприємства та необхідності оскарження.

Часті питання

Чи можна розблокувати податкову накладну без суду?

Так. Спочатку подаються пояснення та документи до регіональної комісії. У разі відмови можна скористатися адміністративним оскарженням. Суд потрібен, якщо ці способи не дали результату або рішення ДПС є очевидно неправомірним.

Скільки часу є для подання документів?

Документи щодо зупиненої ПН/РК можна подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою її складання. Водночас готувати пакет доцільно одразу після отримання квитанції.

Скільки ДПС розглядає документи?

Основний пакет щодо розблокування ПН/РК розглядається протягом 5 робочих днів. Документи щодо виключення підприємства з переліку ризикових — протягом 7 робочих днів.

Чи достатньо договору та акта виконаних робіт?

Здебільшого ні. Потрібно підтвердити можливість фактичного виконання операції: наявність працівників, обладнання, матеріалів, приміщень, оплат і господарської мети.

Чи потрібно подавати всі документи підприємства?

Ні. Документи повинні бути релевантними до підстави блокування. Надмірний неструктурований пакет ускладнює аналіз і не компенсує відсутність ключового доказу.

Що робити, якщо ДПС просить додаткові документи?

Необхідно проаналізувати перелік і подати відповідь протягом 5 робочих днів із дня, наступного за днем отримання повідомлення.

Чи можна повторно подати документи для виключення з ризикових?

Так, якщо підприємство не перейшло до процедури адміністративного оскарження. Повторний пакет потрібно доповнити документами та поясненнями, яких бракувало під час попереднього розгляду.

Чи розблокуються всі накладні після виключення з ризикових?

Не завжди. Окремі зупинені ПН/РК можуть бути зареєстровані автоматично лише за одночасного виконання встановлених умов. Інші накладні потрібно розблоковувати окремо.

Чи захищає врахована таблиця даних від усіх блокувань?

Ні. Врахована таблиця зменшує ризик блокування за відповідними кодами, але операція все одно перевіряється за іншими критеріями.

Чи можна оскаржити рішення про ризиковість?

Так. Рішення можна оскаржити до комісії центрального рівня або в адміністративному суді.

Чи може блокування вплинути на контрагентів?

Так. Покупець не отримує очікуваний податковий кредит, може затримати оплату, вимагати усунення порушення або застосувати передбачені договором санкції.

Чи можна працювати, якщо підприємство визнано ризиковим?

Формально підприємство не припиняє діяльність, але реєстрація нових накладних може систематично зупинятися. Тому питання виключення з переліку ризикових потрібно вирішувати невідкладно.

Потрібно розблокувати ПН/РК або виключити підприємство з переліку ризикових платників? Запишіться на консультацію. Юридична компанія «Юдей» перевірить документи, підготує аргументоване звернення та супроводжуватиме справу до отримання результату.

Чому обирають «Юдей»

• Поєднуємо юридичний і бухгалтерський аналіз.
• Працюємо з конкретною підставою блокування.
• Формуємо структурований доказовий пакет.
• Супроводжуємо розблокування, оскарження і виключення з ризикових.
• Аналізуємо ризики повторного блокування.
• Готуємо документи для адміністративного та судового захисту.
• Пояснюємо клієнту кожний етап і можливі результати.

Нормативна основа

Процедура регулюється:

• статтею 201 Податкового кодексу України;
• постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165;
• наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року №520;
• Порядком розгляду скарг на рішення комісій ДПС.

Під час підготовки документів необхідно використовувати редакцію нормативних актів, чинну на дату подання.